Научная электронная библиотека
Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания
3.4. Бюджет научно-технического исследования (НТИ)
При планировании бюджета НТИ должно быть обеспечено полное и достоверное отражение всех видов расходов, связанных с его выполнением. В процессе формирования бюджета НТИ используется следующая группировка затрат по статьям:
– материальные затраты НТИ;
– затраты на специальное оборудование для научных (экспериментальных) работ;
– основная заработная плата исполнителей темы;
– дополнительная заработная плата исполнителей темы;
– отчисления во внебюджетные фонды (страховые отчисления);
– затраты научные и производственные командировки;
– контрагентные расходы;
– накладные расходы.
Расчет материальных затрат НТИ. Данная статья включает стоимость всех материалов, используемых при разработке проекта:
– приобретаемые со стороны сырье и материалы, необходимые для создания научно-технической продукции;
– покупные материалы, используемые в процессе создания научно-технической продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных средств и прочее), а также запасные части для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным средствам, износ спецодежды и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
– покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке;
– сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, используемые в качестве объектов исследований (испытаний) и для эксплуатации, технического обслуживания и ремонта изделий – объектов испытаний (исследований);
В материальные затраты, помимо вышеуказанных, включаются дополнительно затраты на канцелярские принадлежности, диски, картриджи и т.п. Однако их учет ведется в данной статье только в том случае, если в научной организации их не включают в расходы на использование оборудования или накладные расходы. В первом случае на них определяются соответствующие нормы расхода от установленной базы. Во втором случае их величина учитывается как некая доля в коэффициенте накладных расходов.
Расчет материальных затрат осуществляется по следующей формуле:
, (3.5)
где m – количество видов материальных ресурсов, потребляемых при выполнении научного исследования;
Nрасхi – количество материальных ресурсов i-го вида, планируемых к использованию при выполнении научного исследования (шт., кг, м, м2 и т.д.);
Цi – цена приобретения единицы i-го вида потребляемых материальных ресурсов (руб./шт., руб./кг, руб./м, руб./м2 и т.д.);
kТ – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы.
Значения цен на материальные ресурсы могут быть установлены по данным, размещенным на соответствующих сайтах в Интернете предприятиями-изготовителями (либо организациями-поставщиками).
Величина коэффициента (kТ), отражающего соотношение затрат по доставке материальных ресурсов и цен на их приобретение, зависит от условий договоров поставки, видов материальных ресурсов, территориальной удаленности поставщиков и т.д. Транспортные расходы принимаются в пределах 15-25% от стоимости материалов. Материальные затраты, необходимые для данной разработки, заносятся в таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Материальные затраты
|
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена за ед., руб. |
Затраты на материалы, (Зм), руб. |
||||||
|
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
||
|
… |
||||||||||
|
Итого |
||||||||||
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства научно-технической продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.
Расчет затрат на специальное оборудование для научных (экспериментальных) работ. В данную статью включают все затраты, связанные с приобретением специального оборудования (приборов, контрольно-измерительной аппаратуры, стендов, устройств и механизмов), необходимого для проведения работ по конкретной теме. Определение стоимости спецоборудования производится по действующим прейскурантам, а в ряде случаев по договорной цене. Расчет затрат по данной статье заносится в таблицу 3.5.
При приобретении спецоборудования необходимо учесть затраты по его доставке и монтажу в размере 15% от его цены. Стоимость оборудования, используемого при выполнении конкретного НТИ и имеющегося в данной научно-технической организации, учитывается в калькуляции в виде амортизационных отчислений.
Все расчеты по приобретению спецоборудования и оборудования, имеющегося в организации, но используемого для каждого исполнения конкретной темы, сводятся в таблицу 3.5.
Таблица 3.5
Расчет бюджета затрат на приобретение спецоборудования
для научных работ
|
№ |
Наименование оборудования |
Кол-во единиц оборудования |
Цена единицы оборудования, тыс. руб. |
Общая стоимость оборудования, тыс. руб. |
||||||||
|
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
|
|
1. |
||||||||||||
|
2. |
||||||||||||
|
Итого: |
||||||||||||
Основная заработная плата исполнителей темы. В настоящую статью включается основная заработная плата научных и инженерно-технических работников, рабочих макетных мастерских и опытных производств, непосредственно участвующих в выполнении работ по данной теме. Величина расходов по заработной плате определяется исходя из трудоемкости выполняемых работ и действующей системы окладов и тарифных ставок. В состав основной заработной платы включается премия, выплачиваемая ежемесячно из фонда заработной платы в размере 20 –30% от тарифа или оклада. Расчет основной заработной платы сводится в таблицу 3.6.
Статья включает основную заработную плату работников, непосредственно занятых выполнением НТИ, (включая премии, доплаты) и дополнительную заработную плату:
, (3.6)
где Зосн – основная заработная плата;
Здоп – дополнительная заработная плата (12-20% от Зосн).
Таблица 3.6
Расчет основной заработной платы
|
№ п/п |
Наименование этапов |
Исполнители по категориям |
Трудоемкость, чел.-дн. |
Заработная плата, приходящаяся на один чел.-дн., тыс. руб. |
Всего заработная плата по тарифу (окладам), тыс. руб. |
||||||||||
|
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
|
|
Итого: |
|||||||||||||||
Основная заработная плата (Зосн) руководителя (лаборанта, инженера) от предприятия (при наличии руководителя от предприятия) рассчитывается по следующей формуле:
, (3.7)
где Зосн – основная заработная плата одного работника;
Тр – продолжительность работ, выполняемых научно-техническим работником, раб. дн. (табл. 8);
Здн – среднедневная заработная плата работника, руб.
Среднедневная заработная плата рассчитывается по формуле:
, (3.8)
где Зм – месячный должностной оклад работника, руб.;
М – количество месяцев работы без отпуска в течение года:
при отпуске в 24 раб. дня М =11,2 месяца, 5-дневная неделя;
при отпуске в 48 раб. дней М=10,4 месяца, 6-дневная неделя;
Fд – действительный годовой фонд рабочего времени научно-технического персонала, раб. дн. (таблица 3.7).
Таблица 3.7
Баланс рабочего времени
|
Показатель рабочего времени |
Руководитель |
Инженер |
Лаборант |
|
Календарное число дней |
|||
|
Количество нерабочих дней - выходные дни - праздничные дни |
|||
|
Потери рабочего времени - отпуск - невыходы по болезни |
|||
|
Действительный годовой фонд рабочего времени |
Месячный должностной оклад работника:
, (3.9)
где Зтс – заработная плата по тарифной ставке, руб.;
kпр – премиальный коэффициент, равный 0,3 (т.е. 30% от Зтс);
kд – коэффициент доплат и надбавок составляет примерно 0,2 – 0,5 (в НИИ и на промышленных предприятиях – за расширение сфер обслуживания, за профессиональное мастерство, за вредные условия: 15-20% от Зтс);
kр – районный коэффициент, равный 1,3 (для Томска).
Тарифная заработная плата Зтc находится из произведения тарифной ставки работника 1-го разряда Tci на тарифный коэффициент kт и учитывается по единой для бюджетных организации тарифной сетке. Для предприятий, не относящихся к бюджетной сфере, тарифная заработная плата (оклад) рассчитывается по тарифной сетке, принятой на данном предприятии. Расчёт основной заработной платы приведён в таблица 3.8.
Таблица 3.8
Расчёт основной заработной платы
|
Исполнитель |
Разряд |
kт |
Зтс, руб. |
kпр |
kд |
kр |
Зм, руб |
Здн, руб. |
Тр, раб. дн. |
Зосн, руб. |
|
|
Руководитель |
|||||||||||
|
Инженер |
|||||||||||
|
Лаборант |
|||||||||||
|
Итого Зосн |
|||||||||||
Основная заработная плата руководителя (от ТПУ) рассчитывается на основании отраслевой оплаты труда. Отраслевая система оплаты труда в ТПУ предполагает следующий состав заработной платы:
1) оклад – определяется предприятием. В ТПУ оклады распределены в соответствии с занимаемыми должностями, например, ассистент, ст. преподаватель, доцент, профессор (см. «Положение об оплате труда», приведенное на интернет-странице Планово-финансового отдела ТПУ).
2) стимулирующие выплаты – устанавливаются руководителем подразделений за эффективный труд, выполнение дополнительных обязанностей и т.д.
3) иные выплаты; районный коэффициент.
Дополнительная заработная плата исполнителей темы. Затраты по дополнительной заработной плате исполнителей темы учитывают величину предусмотренных Трудовым кодексом РФ доплат за отклонение от нормальных условий труда, а также выплат, связанных с обеспечением гарантий и компенсаций (при исполнении государственных и общественных обязанностей, при совмещении работы с обучением, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и т.д.).
Расчет дополнительной заработной платы ведется по следующей формуле:
, (3.10)
где kдоп – коэффициент дополнительной заработной платы (на стадии проектирования принимается равным 0,12 – 0,15).
Страховые взносы. В данной статье расходов отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством Российской Федерации нормам органам государственного социального страхования (ФСС), пенсионного фонда (ПФ) и медицинского страхования (ФФОМС) от затрат на оплату труда работников.
Величина страховых взносов определяется исходя из следующей формулы:
, (3.11)
где kвнеб – коэффициент отчислений на уплату во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и пр.).
На 2015 г. в соответствии с Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ установлен размер страховых взносов равный 30%. На основании пункта 1 ст.58 закона №212-ФЗ для учреждений осуществляющих образовательную и научную деятельность в 2015 году водится пониженная ставка – 27,1%[1].
Страховые взносы рекомендуется представлять в табличной форме (таблица 3.9).
Таблица 3.9
Страховые взносы
|
Исполнитель |
Основная заработная плата, руб. |
Дополнительная заработная плата, руб. |
||||
|
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
|
|
Руководитель проекта |
||||||
|
Студент-дипломник |
||||||
|
… |
||||||
|
Коэффициент отчислений во внебюджетные фонды |
||||||
|
Итого |
||||||
|
Исполнение 1 |
||||||
|
Исполнение 2 |
||||||
|
Исполнение 3 |
||||||
Расчет затрат на научные и производственные командировки. Затраты на научные и производственные командировки исполнителей определяются в соответствии с планом выполнения темы и с учетом действующих норм командировочных расходов различного вида и транспортных тарифов.
Контрагентные расходы. Контрагентные расходы включают затраты, связанные с выполнением каких-либо работ по теме сторонними организациями (контрагентами, субподрядчиками), т.е.:
1) Работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними предприятиями и организациями. К работам и услугам производственного характера относятся:
– выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов;
– проведение испытаний для определения качества сырья и материалов;
– контроль за соблюдением установленных регламентов технологических и производственных процессов;
– ремонт основных производственных средств;
– поверка и аттестация измерительных приборов и оборудования, другие работы (услуги) в области метрологии и прочее.
– транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри организации (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цехи (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления).
2) Работы, выполняемые другими учреждениями, предприятиями и организациями (в т.ч. находящимися на самостоятельном балансе опытными (экспериментальными) предприятиями по контрагентским (соисполнительским) договорам на создание научно-технической продукции, головным (генеральным) исполнителем которых является данная научная организация).
Расчет величины этой группы расходов зависит от планируемого объема работ и определяется из условий договоров с контрагентами или субподрядчиками.
Накладные расходы. Накладные расходы учитывают прочие затраты организации, не попавшие в предыдущие статьи расходов: печать и ксерокопирование материалов исследования, оплата услуг связи, электроэнергии, почтовые и телеграфные расходы, размножение материалов и т.д. Их величина определяется по следующей формуле:
, (3.12)
где kнр – коэффициент, учитывающий накладные расходы.
Величину коэффициента накладных расходов можно взять в размере 16%.
Формирование бюджета затрат научно-исследовательского проекта. Рассчитанная величина затрат научно-исследовательской работы (темы) является основой для формирования бюджета затрат проекта, который при формировании договора с заказчиком защищается научной организацией в качестве нижнего предела затрат на разработку научно-технической продукции.
Определение бюджета затрат на научно-исследовательский проект по каждому варианту исполнения приведен в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Расчет бюджета затрат НТИ
|
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
Примечание |
||
|
Исп.1 |
Исп.2 |
Исп.3 |
||
|
1. Материальные затраты НТИ |
Пункт 3.4.1 |
|||
|
2. Затраты на специальное оборудование для научных (экспериментальных) работ |
Пункт 3.4.2 |
|||
|
3. Затраты по основной заработной плате исполнителей темы |
Пункт 3.4.3 |
|||
|
4. Затраты по дополнительной заработной плате исполнителей темы |
Пункт 3.4.4 |
|||
|
5. Страховые взносы |
Пункт 3.4.5 |
|||
|
6. Затраты на научные и производственные командировки |
Пункт 3.4.6 |
|||
|
7. Контрагентские расходы |
Пункт 3.4.7 |
|||
|
8. Накладные расходы |
16 % от суммы ст. 1-7 |
|||
|
Бюджет затрат НТИ |
Сумма ст. 1- 8 |
|||