Научная электронная библиотека

Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО ДЕЛА.

Хачатурова С. С.,

Глава 7. ФИНАНСЫ

Затраты на оборудование

Затраты на оборудование детской стоматологической клиники «АистЁноК» сгруппированы по следующим группам:

1. Стоматологическое оборудование на общую сумму 915420 рублей.

2. Мелкое и среднее стоматологическое оборудование на общую сумму 430990 рублей.

3. Стоматологическая мебель на общую сумму 403980 рублей.

4. Освещение на общую сумму 71463 рублей.

5. Прочие расходы – на общую сумму 560000 рублей.

6. Расходы, не связанные напрямую со стоматологическим оборудованием и стоматологической мебелью. К ним относятся:

а) расходы на охранное оборудование;

б) расходы на компьютерное оснащение клиники;

в) расходы на покупку сантехники;

г) мелкие расходы (цветы, стенды, часы, жалюзи и пр.);

д) расходы на покупку холодильника и телевизора;

е) прочие расходы.

7. Медицинская одежда для персонала клиники на общую сумму 14050 рублей.

Общая сумма расходов на оборудование клиники составит 2324440 рублей.

Необходимые затраты приведены далее в таблице[5]:

Необходимые затраты

Текущие расходы

Как только кабинет «разовьется» и начнет стабильно функционировать, тут же появятся текущие расходы. Ежемесячно нужно немало тратиться на зарплату сотрудникам и плату за аренду помещения. Постоянно пополнять расходные материалы. Это пломбировочные составы, одноразовые предметы гигиены: фартуки, бахилы, стаканчики, антисептические средства и прочие составляющие. Таким образом, на материалы в месяц будет уходить примерно 25–30 % от заработанного.

Где все это брать? В Москве существует огромное количество магазинов, торгующих стоматологическими препаратами. Их можно увидеть два раза в год и на специализированных выставках. Там продается все, что только может понадобиться врачу–стоматологу. Причем, цены у всех почти одинаковые.

Можно все заказать по Интернету. Практически у каждого крупного продавца стоматологического оборудования и материалов есть свои адреса электронной почты. Постоянным клиентам достаточно написать туда письмо и ждать товар, поскольку многие фирмы сами осуществляют доставку.

Амортизация

Амортизация – это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Физический износ – это когда орудия труда утрачивает свою потребительскую стоимость. Моральный износ – это обесценение основного капитала в связи с появлением более современного оборудования и технологий. Для обновления изношенного оборудования создаются амортизационные фонды, которые образуются за счет амортизационных отчислений, поступающих на расчетный счет организации после реализации продукции или услуг. Сумма начисленной за время функционирования основных средств амортизации должна быть равна их первоначальной (восстановительной) стоимости. Амортизационные отчисления – это денежное выражение суммы износа, перенесенной стоимости основного капитала, на оказываемую услугу. Размер годового амортизационного фонда зависит от средней годовой стоимости основного капитала и нормы амортизации.

В настоящее время начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из следующих способов:

1. Линейный способ начисления амортизации.

2. Нелинейный способ начисления амортизации.

3. Метод (способ) уменьшаемого остатка.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

5. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Обязательным условием является то, что применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Наша фирма выбрала линейный метод начисления амортизации в связи с тем, что он применяется как в бухгалтерском учете, так и в налоговом.

Уставной капитал

С экономической точки зрения уставный капитал – это минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимых для успешного начала предпринимательской деятельности, предусмотренной уставом. С юридической точки зрения (п. 1 ст. 90 ГК РФ) уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

В соответствии с Федеральным Законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставный капитал не может быть меньше 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). С учетом того, что для целей, не связанных с оплатой труда, МРОТ установлен в размере 100 рублей, мы получим минимальный уставный капитал для ООО равный 10000 рублей. Как правило, реальные ООО имеют гораздо больший размер уставного капитала.

В соответствии с п. 3. ст. 90 ГК РФ уставный капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Бухгалтерский учет в ООО (да и в других типах организаций) начинается с отражения суммы заявленного в учредительных документах уставного капитала и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал. Фактически, первая хозяйственная операция, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете – это и есть отражение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

Для учета уставного капитала применяется счет 80 «Уставный капитал». Это пассивный счет, который применяется самостоятельно. Он отражается в пассиве баланса.

В соответствии с Планом счетов, счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей». Счет имеет кредитовое сальдо, которое соответствует размеру уставного капитала. При увеличении уставного капитала делают записи по кредиту этого счета, при уменьшении – по дебету. При нормальном ведении учета счет не может иметь дебетового сальдо.

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», на субсчете 75-1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Счет 75-1. – это активный счет, дебетовое сальдо этого счета говорит о задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

Источники финансирования

Для детской стоматологической клиники «АистЁноК», как и для любой современной российской организации важен вопрос получения финансовых ресурсов для развития. Существует два подхода к его решению – кредитный и инвестиционный, при этом число доступных источников, к которым может прибегнуть отечественная компания, с каждым годом растет.

На рисунке представлены результаты опроса финансовых директоров российских компаний. Из него следует, что большинство опрошенных планируют широко использовать банковские кредиты в качестве источника для развития компании. Сегодня российские банки являются источником № 1 для финансирования отечественных компаний.

Учитывая все вышеизложенное, было принято решение об использовании таких источников финансирования затрат стоматологической клиники, как:

1. Кредит в российском коммерческом банке:

А. Финансирование покупки стоматологического оборудования на общую сумму 915420 руб.

Б. Финансирование покупки мелкого и среднего стоматологического оборудования на общую сумму 430990 руб.

В. Финансирование покупки стоматологической мебели на общую сумму 403980 руб.

2. Итого сумма кредита в банке составит 1750390 руб.

Частные лица, предприятия – партнеры (финансирование прочих расходов общей суммой 560000 руб.).

Оставшаяся часть затрат в составе 14050 рублей (затраты на приобретение медицинской одежды) погашается из собственных ресурсов.

Оформление кредитного договора

Кредит предоставляется банком ЗАО «Российский Кредитор» наличными деньгами в кассе отделения банка и безналичным путем (перечислением на счет, указанный клиентом) на срок от 12 до 60 месяцев. Сумма кредита от 50000 до 2000000 руб.

Кредит предоставляется на следующих условиях:

1. 23 % годовых + страховка.

2. 29 % годовых (если программа страхования не предусмотрена).

Для клиента – учредителя/руководителя организации требуется предъявление следующих документов:

1. Выписка из единого государственного реестра юридических лиц.

2. Договор аренды/субаренды помещения, где осуществляется предпринимательская деятельность, либо Свидетельство о государственной регистрации права.

3. Справка о доходах за последние 4 месяца по форме 2-НДФЛ.

4. Если руководитель организации не является единоличным учредителем организации, то он предоставляет приказ/решение о его назначении на занимаемую должность.

5. Паспорт.

Также необходимо заполнить:

1. Опросный лист, где отражается: цель получения кредита; полная стоимость объекта кредитования; сумма кредита, первоначально запрашиваемая клиентом; размер ежемесячных платежей, который клиент готов вносить в целях погашения задолженности по договору; размер дохода клиента, подтвержденный справкой о доходах клиента; данные о трудовом стаже.

2. Ознакомление с договором страхования, изучение Декларации о состоянии здоровья.

Кредитный договор составляется в двух экземплярах: для банка и для клиента. Клиенту предоставляется следующий пакет документов:

1. Заявление с графиком платежей и заполненными бланками почтового перевода.

2. Условия предоставления кредитов «Российский Кредитор» в кассах ЗАО «Банк Российский Кредитор» и их обслуживание.

3. Тарифы по кредитам «Российский Кредитор», предоставляемым в кассах ЗАО «Банк Российский Кредитор».

4. Договор страхования (при наличии такового).

5. Полисные условия (при заключении договора страхования).

6. Адреса приема платежей по кредиту.

7. Тарифы и условия по картам.

Обществом с ограниченной ответственностью «АистЁноК» был взят кредит на 12 месяцев в размере 1750390 руб.00 коп. Договор страхования заключен не был, процентная ставка в год составила 29 % годовых. Проценты начисляются ежемесячно на остаток долга. Возможно досрочное погашение кредита без выплаты неустойки за данную операцию.