Научная электронная библиотека
Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания
5.3. Система налогообложения в условиях рынка
Одним из основных методов государственного воздействия на деятельность предприятия в условиях рынка является налоговая система. Налоги являются главным источником пополнения бюджетных доходов, которые используются для решения экономических, экологических, социальных, оборонных и других задач.
Налоги – это обязательный взнос плательщиков в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд в порядке и на условии законодательного акта.
Совокупность различных налогов, сборов, пошлин, а также их методов и форм взимания составляют налоговую систему.
При формировании налоговой системы следует руководствоваться принципами налогообложения:
1) принцип оплаты по возможностям, то есть от уровня доходов;
2) принцип обязательности уплаты налогов. Для чего необходимо создавать такую систему штрафов, при которой несвоевременная уплата налогов или уклонение от уплаты были бы менее выгодными, чем точное выполнение налоговых обязательств;
3) принцип однократного взимания налога;
4) принцип простоты и удобства исчисления налогов;
5) принцип гибкости налоговой системы, которая легко и быстро адаптируется к изменяющимся рыночным и общественным потребностям;
6) принцип реализации регулирующей функции налогообложения.
Функции налогов:
1) фискальная. Налоги выступают, как источник финансирования государственных расходов;
2) социальная, перераспределительная. Налоги позволяют изменять соотношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым влияют на процесс дифференциации доходов и поддержания социального равновесия;
3) регулирующая и стимулирующая. Налоги обеспечивают перераспределение валового внутреннего продукта и являются инструментом экономической политики государства, способствуют развитию научно-технического прогресса, увеличению занятости, снижению безработицы, т.д.
Наиболее распространены следующие способы взимания налогов: кадастровый – по основным характеристикам объекта, «у источника» – бухгалтерией предприятия, по декларации.
Объектами налогообложения являются доходы, имущество, товары и услуги, виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательством.
Выделяют следующие виды налогов:
прямые налоги – это налоги на доходы и имущество, взимаются с юридического или физического лица. Подоходный налог с граждан, налог на прибыль, налог на социальное страхование и фонд заработной платы (социальные налоги), налог на имущество и другие объекты, установленные законодательно;
косвенные налоги – налоги на товары и услуги, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на пользователей дорог, налог от реализации продукции, налог на сделки с ценными бумагами, акцизы и т.д.
Все действующие налоги делятся на три группы: федеральные, региональные, местные. Местным органам государственной власти разрешено самостоятельно вводить дополнительные налоги и отчисления на основе принципов, установленных федеральными властями.
Налоги, включаемые в себестоимость:
Налог на добычу полезного ископаемого – размер налога установлен дифференцировано, в зависимости от вида полезного ископаемого, в % от стоимости реализованной продукции.
Налог на реализацию продукции – 1 % от стоимости продукции.
Фиксированные страховые взносы – (платежи во внебюджетные фонды), Ставка определена в % от размера фонда заработной платы , размер ставки зависит от установленной базы (размера среднегодовой заработной платы).
Платежи во внебюджетные фонды – платежи в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Фонд обязательного медицинского страхования, несут для плательщиков характер социальных налогов, имеют целевую направленность и включаются в себестоимость предприятия.
Платежи в фонд от несчастных случав и профессиональных заболеваний – ставка платежей установлена дифференцированно, в зависимости от вида деятельности предприятия, в % от фонда заработной платы.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – установлен в % от стоимости продукции – важнейший из косвенных налогов, является формой изъятия добавленной стоимости, которая образуется в процессе производства путем добавления стоимости к стоимости предметов труда, поступивших в распоряжение производителей продукции (налогоплательщиков). Каждый налогоплательщик включает эту сумму налога в цену товара, поэтому фактически НДС оплачивается потребителем конечной продукции.
Налог на пользователей дорог – ставка налога установлена в % от стоимости реализованной продукции.
Налоги выплачиваемые за счет прибыли:
Налог на имущество – в % от остаточной балансовой стоимости основных фондов – облагается недвижимость, земля, строения. Роль налога на имущество в условиях рынка возрастает и заключается, прежде всего, со стимулированием более эффективного и рационального использования имеющегося в распоряжении предприятия имущества.
Налог на прибыль – установлен в % от налогооблагаемой прибыли – один из основных прямых налогов, который уплачивается предприятием с налогооблагаемой части валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ.