Научная электронная библиотека

Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ И БИРЖЕВОЕ ДЕЛО

Топсахалова Ф. М.-Г.,

1. Общие особенности бухгалтерского учета на рынке ценных бумаг

Ценные бумаги рассматриваются в национальных системах права как движимое имущество, признаются объектом купли-продажи, хранения, залога и иных имущественных прав.

К особенностям бухгалтерского учета операций с ценными бумагами можно отнести:

• специфику операций и многообразие одновременно совершаемых действий по каждой операции;
• специальные требования, правила и порядок ведения бухгалтерского учета;
• отличие бухгалтерского учета операций с ценными бумагами а банках, инвестиционных фондах, у профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• разницу ведения учета по добавочной стоимости, эмиссионному доходу и приросту курсовой стоимости;
• отличие ведения бухгалтерского учета по отдельным типам, видам и разновидностям ценных бумаг;
• необходимость учета особенностей видов собственности на ценные бумаги и прав владения.

Масштабность фондового рынка, риск операций с ценными бумагами, интересы безопасности участников рынка обуславливают необходимость принятия детальных стандартов и правил учета ценных бумаг. Эти стандарты и правила необходимы для предупреждения и разрешения конфликтов между участниками фондового рынка.

Порядок отражения в учете операций  с ценными бумагами включает следующие моменты:

1. В учете отражаются только операции с ценными бумагами, поименованными в статье 143 Гражданского кодекса РФ (государственными облигациями, векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами, банковскими чековыми книжками, коносаментами и др.)
2. Вложения средств организаций в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.
3. Для учета приобретенных ценных бумаг нужно использовать счет 06, если установлен срок их погашения, превышающий 1 год;
4. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат инвестора. Такими затратами являются:

сумма, уплачиваемая по договору купли-продажи;

сумма, уплаченная специальными органами за информационные услуги;

вознаграждения посредников;

расходы по уплате % по заемным средствам.