Научная электронная библиотека

Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

УЧЕТ И АНАЛИЗ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,

11.5. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

– правильность их оформления;

– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных по ним доходов.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости бумаги, сроков погашения и общей суммы. Все указанные реквизиты сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также предоставленные им займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 11.4.

Таблица 11.4

Операции по учету результатов инвентаризации финансовых вложений

Контрольные вопросы

1. Что относится к финансовым вложениям?

2. Что относится к ценным бумагам?

3. По каким признакам и каким образом классифицируются финансовые вложения?

4. Какой счет бухгалтерского учета используется для отражения финансовых вложений?

5. В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

6. Что представляют собой финансовые вложения в уставный капитал?

7. Каким образом формируется акционерный капитал?

8. Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление дивидендов по акциям?

9. Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение дивидендов по акциям?

10. Чем различаются простые и привилегированные акции?

11. В чем состоит отличие именной акции от других?

12. Каким образом определяется доход по акциям?

13. Как учитывается НДС по операциям с ценными бумагами?

14. Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение и приобретение векселей?

15. Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

16. В чем проявляется особенность инвентаризации финансовых вложений?

Практические задания

Задача 1.

ОАО «Рента» приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: четыре акции на сумму 16 000 руб. и две акции – 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0,2 % от сделки. Номинальная стоимость акции – 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.

Задача 2.

При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акции составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину покрытого убытка.

Контрольные тесты

1. Финансовые вложения – это инвестиции в:

1) дебиторскую задолженность;

2) основные средства;

3) ценные бумаги;

4) нематериальные активы.

2. Не является объектом бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений:

1) драгоценные металлы;

2) привилегированная акция;

3) депозитный вклад;

4) вклад в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.

3. Какие ценные бумаги относятся к долговым бумагам:

1) облигации, депозитные сертификаты;

2) акции, облигации и депозитные сертификаты и векселя;

3) акции, облигации и депозитные сертификаты;

4) акции, облигации и векселя.

4. Какие ценные бумаги относятся к долевым бумагам:

1) облигации;

2) акции;

3) векселя;

4) депозитные сертификаты.

5. Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги трактуются как:

1) форма финансовых вложений;

2) предоставление ссуды акционерному обществу.

6. Для учета финансовых вложений используются счета:

1) 58 «Финансовые вложения»;

2) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

3) 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

7. В какой оценке принимаются на учет приобретенные ценные бумаги?

1) по первоначальной стоимости;

2) по рыночной стоимости;

3) по номинальной стоимости.

8. Приобретенные в качестве инвестиций акции, облигации и иные ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной:

1) рыночной стоимости ценных бумаг;

2) фактическим затратам на приобретение ценных бумаг;

3) номинальной стоимости ценных бумаг.

9. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, до перехода права собственности на ценные бумаги к покупателю учитываются в бухгалтерском учете последнего по дебету счета:

1) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

2) 58 «Финансовые вложения»;

3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10. Сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества отражается проводкой:

1) Дт сч. 80 «Уставный капитал» Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями»;

2) Дт сч. 75 «Расчеты с учредителями» Кт сч. 80 «Уставный капитал»;

3) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт сч. 80 «Уставный капитал»;

4) Дт сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт сч. 80 «Уставный капитал».